Zásady správy daní: procesní rovnost, spolupráce a poučení
V daňovém systému hrají klíčovou roli tři zásady: zásada procesní rovnosti, spolupráce a poučování. Co všechno zajišťují? Tímto článkem uzavíráme sérii, kdy jsme vám v průběhu více než roku postupně představovali různé zásady správy daní.
Všechny články najdete v rubrice Tipy a triky.
Zásada procesní rovnosti
Zásada procesní rovnosti zabezpečuje spravedlivý a transparentní daňový systém. Zaručuje, že všechny zúčastněné osoby v daňovém řízení jsou posuzovány stejně, bez ohledu na jejich finanční situaci či společenské postavení. Osoby zúčastněné na správě daní mají přístup ke stejným informacím a možnostem na základě pozice, kterou v rámci řízení zaujímají. Díky tomu se eliminuje diskriminace nebo nerovné zacházení. Správce daně musí dodržovat jednotné postupy a pravidla, což podporuje spravedlnost daňového řízení a přispívá k předvídatelnosti daňových procesů.
Zásada spolupráce
Tato zásada zajišťuje vzájemnou součinnost mezi správcem daně, daňovým subjektem a ostatními osobami zúčastněnými na daňovém řízení. Povinnost v daňovém řízení spolupracovat ukládá jak správci daně, tak zúčastněným osobám. Zároveň jim přiznává právo požadovat od druhé strany patřičnou spolupráci v daném řízení. V praxi se projevuje tak, že si strany v daňovém řízení navzájem vycházejí vstříc. Pokud správce daně tuto zásadu poruší, znamená to zároveň porušení zásady zákonnosti daňového řízení. Poruší-li ji naopak zúčastněná osoba, může jí být ze strany správce daně uložena pořádková pokuta. Správce daně je navíc vybaven dostatečnými nástroji, aby mohl zajistit, že cíl správy daně bude naplněn i bez součinnosti daňového subjektu, tedy že daň bude stanovena a bude zajištěn její výběr.
Zásada poučení
Povinností správce daně v daňovém řízení je poskytnout osobám zúčastněným na správě daní přiměřené poučení o jejich právech a povinnostech. Toto poučení je ale poskytováno jen, pokud je to nezbytné vzhledem k povaze úkonu nebo pokud tak stanoví zákon. Z formulace zákona vyplývá, že správce daně má určitou míru uvážení, kdy a v jaké míře toto poučení poskytne. Toto uvážení je omezeno požadavkem zákazu libovůle.
Poučení by mělo zahrnovat také seznámení s možnostmi obrany, ať už se jedná o řádné opravné prostředky nebo jakoukoliv jinou účelnou obranu. Do zásady poučení nepatří instrukce od správce daně o tom, co by osoba zúčastněná na správě daní mohla nebo měla činit, aby dosáhla požadovaného výsledku.