Dorovnávací daně: termín prvních podání se blíží, jste připraveni?

Jelikož zákon o dorovnávacích daních zavedl dvě daně – českou a přiřazovanou, jsou společnosti povinny plnit povinnosti k oběma. V praxi to znamená nutnost podat dvě daňová přiznání. V případě informačních přehledů existuje určitá výjimka z této povinnosti, jejíž uplatnění podrobněji rozebíráme níže.
 

Informační přehledy

Informační přehledy k české a přiřazované dorovnávací dani za první období se podávají do 18 měsíců po skončení prvního výkazního období (resp. do 15 měsíců po skončení následujících výkazních období). Nejzazší termín pro podání prvních informačních přehledů (za výkazní období odpovídající kalendářnímu roku 2024) tedy připadá na 1. července 2026.

Povinnost podat v České republice informační přehled k české a přiřazované dorovnávací dani by však mohla být považována za splněnou, pokud:

• jiná společnost ze skupiny podala globální informační přehled (GIR) v jiné zemi, která vyměňuje s Českou republikou informace o informačních přehledech,
   
• česká společnost tuto skutečnost oznámí českému správci daně a
   
• tento informační přehled bude obsahovat všechny náležitosti požadované českým zákonem o dorovnávacích daních. 

Podle předběžných informací finanční správy by se v současnosti mělo jednat pouze o situace, kdy jiná společnost ve skupině podala globální informační přehled v jiném členském státě Evropské unie, a to přestože Česká republika ještě neimplementovala příslušnou směrnici o výměně informací (tzv. DAC 9). Poté, co Česká republika přistoupí ke globální smlouvě o výměně informací poskytnutých v informačních přehledech, bude možné použít tohoto zjednodušení i pro globální informační přehledy podané v zemích, které k této smlouvě též přistoupily. 

Pokud tedy bude pro výkazní období roku 2024 podán GIR mimo EU nebo nebude podán vůbec, bude v České republice nutné podat samostatný informační přehled k přiřazované dorovnávací dani. Tento informační přehled by však měl obsahovat pouze informace za českou jurisdikci, tedy informace, které by Česká republika získala v rámci mezinárodní výměny informací. Vedle tohoto podání bude muset česká společnost rovněž oznámit, že povinnost podat informační přehled k české dorovnávací dani byla splněna podáním samostatného informačního přehledu k přiřazované dorovnávací dani. 

V praxi tedy bude muset každá česká společnost podléhající dorovnávacím daním pravděpodobně podat buď dvě oznámení o GIR, nebo jeden informační přehled a jedno oznámení o GIR. V této souvislosti upozorňujeme, že dosud nebyla schválena tzv. formulářová vyhláška k podáním v rámci dorovnávacích daní, a proto není v současné době zcela jisté, co přesně budou související pokyny k této vyhlášce nakonec obsahovat.
 

Daňová přiznání

Daňové přiznání k české a přiřazované dorovnávací dani musí být podáno do 22 měsíců po skončení výkazního období. Lhůta pro podání prvních daňových přiznání (za výkazní období odpovídající kalendářnímu roku 2024) je stanovena na 2. listopadu 2026. Daňová přiznání k oběma daním je nutné podat vždy, a to i pokud je dorovnávací daň nulová –tedy v případech, kdy efektivní sazba daně za skupinu v dané jurisdikci buď převyšuje 15 procent, nebo jsou splněny podmínky některého z bezpečných přístavů.

Podle zákona o dorovnávacích daních platí, že pokud daňové přiznání není podáno ve stanovené lhůtě, považuje se daňová povinnost za nulovou a neuplatní se žádné sankce za opožděné podání. Nicméně i když společnosti, která nepodá takové nulové přiznání, nehrozí žádné sankce, může být u správce daně evidována jako subjekt, který řádně neplní své daňové povinnosti. Tato skutečnost může ovlivnit přístup správce daně při budoucí správě daní daného subjektu, například při posuzování žádosti o prominutí úroků z prodlení. Z čistě praktického pohledu doporučujeme vždy podat i nulová daňová přiznání.

V případě zájmu vám s přípravou informačních přehledů, případně oznámení o podání GIR i daňových přiznání k dorovnávacím daním, rádi pomůžeme. Neváhejte nás kontaktovat.