Dorovnávací daně: návrh daňového přiznání a informačního přehledu
Ministerstvo financí zveřejnilo návrh vyhlášky k formuláři daňového přiznání a informačního přehledu k přiřazované a k české dorovnávací dani. Daňové přiznání je společné pro obě daně, stejně tak jako informační přehled, který vychází z náležitostí globálního informačního přehledu. Obě podání zohledňují ještě neschválené novely zákona o dorovnávacích daních (obsahující mino jiné prodloužení lhůt pro tato podání) a novely zákona o mezinárodní spolupráci v oblasti daní. Ta implementuje jednotný formát informačního přehledu a výměnu informací v rámci EU (DAC 9).
Daňové přiznání
Daňové přiznání se skládá ze tří oddílů (česká dorovnávací daň, přiřazovaná dorovnávací daň a společný oddíl pro dodatečně přiznávané daně). Poplatník použije příslušný oddíl přiznání, který vyplňuje pomocí příloh. Řada výpočtů je automatická, včetně přepočtu měny ve finančních výkazech na české koruny.
Část přiznání k české dorovnávací dani obsahuje výpočet jurisdikční dorovnávací daně za Českou republiku a její alokaci na poplatníka, který daňové přiznání podává. Zvláštní část je věnována investičním entitám. Část přiznání k přiřazované dorovnávací dani obsahuje výpočet podle pravidla pro zahrnutí zisku a podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk. Daňové přiznání doplňují podrobné pokyny, které odkazují na příslušná ustanovení zákona a relevantní části informačního přehledu. Daňové přiznání (stejně jako informační přehled) jsou k dispozici pouze v českém jazyce a bude možné je podat pouze elektronicky ve formátu XML.
Informační přehled
Informační přehled používá standardizovanou šablonu obsaženou ve směrnici DAC 9. Pokyny k jeho vyplnění vycházejí z přílohy A ke globálnímu informačnímu přehledu zveřejněnému OECD v lednu 2025. Dochází tak k propojení české úpravy, legislativy EU a OECD výkladu OECD.
Poplatník přiřazované dorovnávací daně (česká členská entita nadnárodní skupiny s obratem přesahujícím 750 milionů eur) by měl vyplňovat především ty části informačního přehledu, které by byly České republice povinně poskytnuty v rámci výměny informací, a to za jurisdikce, vůči kterým má právo zdanění.
Česká daňová správa získá relevantní informace pro správu dorovnávací daně přes informační přehled nebo v rámci sdílení informací (viz dále). Tento informační přehled bude zároveň sloužit pro účely české dorovnávací daně, která samostatný informační přehled mít nebude. V tomto případě bude poplatník vyplňovat obecný informativní oddíl, informace k bezpečným přístavům a výpočty vztahující se k České republice a k entitám zdaňovaným českou dorovnávací daní.
Výměna informací
Směrnice DAC 9 umožňuje podávat v rámci EU za celou skupinu jeden informační přehled. Centrálně ho podá buď nejvyšší mateřský subjekt nebo jiný určený subjekt ze skupiny. Finanční správy ostatních členských států, ve kterých skupina působí, obdrží oznámení, ve kterém členském státě byl informační přehled podán.
Vyhláška přebírá pravidla OECD pro poskytování informačního přehledu (obecné části i příslušných jurisdikčních částí) daňovým správám ostatních zemí. Ty by měly povinně obdržet relevantní informace zohledňující úroveň a rozsah implementace minimální daně v daném státě.
Centrální podání s následnou výměnou informací bude možné použít i vůči státům mimo EU, se kterými bude uzavřena kvalifikovaná dohoda o výměně informací pro účely Pilíře 2 (směrnice je mnohostrannou dohodou o výměně těchto informací v rámci EU).
Ministerstvo financí zahájilo připomínkové řízení. Po obdržení a zpracování připomínek bude připravena konečná verze a vyhlášena ve Sbírce zákonů.