Novinky v oblasti DPH pro rok 2026

Finanční činnosti

Nově nebudou mezi osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně spadat některé finanční činnosti. Jedná se o změnu, která dala do souladu český zákon s evropskou směrnicí o DPH a také s judikaturou SDEU (například s rozsudkem C-175/09 AXA UK).  Mezi tyto finanční činnosti spadá například obstarávání inkasa, vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků, výplata dávek důchodového pojištění, vybírání opakujících se plateb obyvatelstva nebo také vedení evidence investičních nástrojů. 

Důvodem pro zahrnutí výše uvedených inkasních/platebních činností pod zdanitelná plnění je skutečnost, že z hlediska DPH se nejedná o služby platebního styku, ale o vymáhání pohledávek. Vedení evidence investičních nástrojů zase představuje správu a úschovu majetku. Vymáhání pohledávek ani správu a úschovu majetku přitom nelze od DPH osvobodit.
 

Vrácení bezdůvodně zaplacené daně

 Nově bude moci příjemce plnění požádat správce daně o vrácení bezdůvodně zaplacené daně, a to prostřednictvím podaného daňového přiznání pro vrácení daně. Příjemce plnění tak získá možnost žádat o vrácení daně například v situacích, kdy poskytovatel plnění uvede na dokladu chybně vyšší sazbu DPH nebo DPH v případech, kdy se mělo jednat o osvobozené plnění nebo plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u něhož by na dokladu neměla být DPH uvedena. Tato změna reaguje na judikaturu SDEU (např. rozsudky C-35/05 Reemtsma Cigarettenfabriken GmbH, C-564/15 Tibor Farkas, C-691/17 PORR Epitési Kft. nebo C-273/18 SIA „Kuršu zeme“).

I když se na první pohled může zdát, že jde o změnu ve prospěch příjemců plnění, využití v praxi může být dle našeho názoru značně omezené. Vrácení bezdůvodně zaplacené daně bude totiž možné požadovat pouze ve výjimečných případech, kdy je nemožné či nadměrně obtížné, aby poskytovatel plnění vrátil daň příjemci (např. z důvodu jeho platební neschopnosti). Rovněž bude třeba splnit řadu zákonem striktně stanovených podmínek. Zejména pak, že příjemce plnění musí prokazatelně vynaložit úsilí k vydání bezdůvodného obohacení na poskytovateli, nebo musí existovat pravomocné soudní rozhodnutí o povinnosti poskytovatele vydat příjemci plnění vzniklé z bezdůvodně zaplacené daně. Údaje o soudním rozhodnutí by v takovém případě měly být uvedeny v přiznání pro vrácení daně.

Nárok na vrácení daně přitom příjemci plnění vzniká ve výši bezdůvodně zaplacené daně, která je bezdůvodným obohacením poskytovatele. Za bezdůvodné obohacení není obecně možné považovat jakékoliv chybné uvedení sazby DPH na dokladu a bude vždy záležet na posouzení konkrétní situace a konkrétního smluvního ujednání.
 

Vrácení daně při dodání zboží k vývozu mimo EU v osobním zavazadle cestujícího

Změna souvisí s elektronizací celní správy a bude relevantní pro plátce (například maloobchody), kteří vrací DPH při prodeji a následném vývozu zboží mimo EU turistům ze třetích zemí. Nově budou muset plátci bezprostředně po dodání zboží turistovi oznamovat údaje z dokladu o prodeji, a to prostřednictvím informačního systému Celní správy ČR. Plátci následně obdrží ze systému Celní správy potvrzení o vývozu zboží z České republiky. Plátcům, kteří se rozhodnou DPH vracet, doporučujeme se po Novém roce registrovat v tomto systému.
 

Vrácení daně zahraniční osobě při pořízení zboží z jiného členského státu nebo při dovozu zboží 

Nově budou moci zahraniční osoby (se sídlem a provozovnou mimo EU), které pořídily zboží z jiného členského státu nebo dovezly zboží ze třetí země s místem plnění v tuzemsku (tzv. první plnění), nárokovat daň na vstupu. Podmínkou je, že toto zboží použily v rámci svých ekonomických činností pro uskutečnění zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku, u něhož má povinnost přiznat daň osoba, která toto plnění přijala (tzv. následné plnění). Cílem této novinky je snížit zatížení daňové správy: umožní totiž získat nárok na odpočet bez současné registrace k DPH.
 

Další změny se týkají například:

• vracení daně osobě požívající výsad a imunit,
• vracení daně mezinárodní organizaci se sídlem mimo tuzemsko,
• doručování písemností zahraniční osobě, a to elektronickou poštou nebo veřejnou vyhláškou, pokud tato osoba nebo její zmocněnec pro doručování nemají zpřístupněnou datovou schránku.
   

Upozornění na korekci odpočtu daně při pořízení dlouhodobého majetku

V lednovém podání DPH přiznání (za prosinec 2025) se poprvé projeví změna v korekci odpočtu daně při pořízení dlouhodobého majetku používaného pro smíšené účely (ta nabyla účinnosti již 1. ledna 2025). Týkat se to může například vozidel používaných pro služební i soukromé účely. Změna spočívá ve vypuštění 10procentního tolerančního limitu. Nově se bude muset v prvním roce (tj. v roce pořízení) upravovat jakýkoliv rozdíl mezi koeficientem „kvalifikovaného“ odhadu používaného plátcem v průběhu roku a koeficientem „skutečného užití“ dlouhodobého majetku vypočteného po skončení roku.