MF vydalo podklady k směrnici ATAD

Ministerstvo financí zveřejnilo diskusní materiál k implementaci směrnice EU proti vyhýbání se daňovým povinnostem (tzv. směrnice ATAD) do českého právního řádu. Zaměřuje se zejména na nová pravidla omezení odčitatelnosti úroků, zdanění při odchodu ze země, zdanění ovládaných zahraničních společností (CFC pravidla) a pravidla pro danění hybridních nesouladů. Shrnujeme to nejdůležitější.

Směrnice ATAD proti vyhýbání se daňovým povinnostem je založena na principu minimální úrovně ochrany. Každý stát může zavést příslušná pravidla i v přísnějším režimu. V diskusním materiálu shrnuje ministerstvo financí svůj přístup.

Úrokové náklady (od spojených osob i třetích stran) převyšující úrokové výnosy budou daňově uznatelné pouze do výše limitu 30 % daňového EBITDA. Pravidlo 30 % EBITDA dle směrnice není nutné aplikovat na úrokové náklady (převyšující úrokové výnosy) až do výše 3 mil. eur. Ministerstvo však navrhuje snížit tento limit na 1 mil. eur a taktéž navrhuje, aby nadměrné úrokové náklady neuznané v jednom zdaňovacím období mohly být převedeny do období následujících. Retrospektivní převod úrokových nákladů ani převod nevyužité kapacity EBITDA se neplánuje.

Pravidlo omezení odčitatelnosti úroků ve výši 30 % EBITDA by se mělo aplikovat na každou entitu zvlášť, nikoliv na konsolidovanou skupinu jako celek. Ministerstvo neplánuje zavést výjimku z pravidla pro úvěry uzavřené před 17. červnem 2016, jak to navrhuje znění směrnice. Výše zmíněná pravidla se nebudou týkat subjektů stojících mimo skupinu a finančních institucí. Pro finanční instituce se navrhuje zachovat dosavadní pravidlo nízké kapitalizace. 

Ostatní pravidla, tedy pravidla CFC, zdanění při odchodu a hybridní nesoulady, se budou implementovat v rozsahu navrhovaném směrnicí bez výjimek. Pravidlo omezení odčitatelnosti úroků a pravidla CFC budou účinná od 1. ledna 2019, pravidla pro zdanění při odchodu a hybridní struktury pak od 1. ledna 2020. Připomínky a podněty k vydanému materiálu a navržené formě implementace lze zasílat ministerstvu financí do konce dubna.