Novela zákona o DPH je od nového roku účinná
Novela zákona o DPH přináší několik klíčových změn, které ovlivní všechny plátce DPH. Vybrané úpravy mají odloženou účinnost – např. změny v oblasti nemovitých věcí platí od 1. července 2025, některé změny v případě finančních služeb pak od 1. ledna 2026. Generální finanční ředitelství zároveň vydalo souhrnnou informaci k vybraným změnám platným od 1. ledna 2025. K některým oblastem by měly být zveřejněny podrobnější informace později.
Novela přináší celou řadu věcných změn v oblasti oprav základu daně vyvolaných především z obchodních důvodů. Tyto změny se zároveň promítají i do oblasti opravy odpočtu daně. Nově se pravidla pro opravu základu daně a odpočtu daně vztahují i na osoby, které již nejsou plátci daně. Mění se lhůta pro provedení opravy základu daně na straně dodavatele a související opravy odpočtu na straně odběratele.
Lhůta pro opravu základu daně
Lhůta pro opravu základu daně je nyní stanovena na sedm let. Důvodem pro prodloužení této lhůty je především návaznost na poskytování záruk. V případě záloh však zůstane lhůta na provedení opravy základu daně tříletá.
Lhůta pro opravu odpočtu DPH na vstupu
Lhůta je diferencována v závislosti na směru opravy. Pokud je odpočet snižován, lhůta kopíruje výše uvedenou sedmiletou lhůtu, pokud je odpočet zvyšován, uplatní se základní lhůta pro uplatnění odpočtu.
Lhůta pro uplatnění odpočtu
Lhůta pro uplatnění odpočtu je zkrácena na dva roky, resp. platí, že odpočet je možné uplatnit do konce druhého roku následujícího po roce vzniku povinnosti odpočet opravit.
Informace GFŘ doplňuje, že tyto změny budou platné až pro plnění uskutečněná po 1. lednu 2025, tedy pro plnění s DUZP v roce 2025.
Opravy v případě nedobytných pohledávek
Mění se také pravidla pro opravy základu daně v případě nedobytných pohledávek. Dochází k rozvolnění pravidel, kdy nejzásadnější změnou je, že dlužník již nemusí být plátcem DPH (za podmínky, že byl plátcem DPH při uskutečnění nezaplaceného plnění). Přibývá také nový titul pro automatické provedení opravy, a to neuhrazení tzv. malých pohledávek. Malými pohledávkami se pro účely provedení opravy základu daně rozumí pohledávky do 10 tis. Kč, které jsou šest měsíců po splatnosti. Po zaslání dvou písemných výzev dlužníkovi k zaplacení je možné snížit základ daně na straně věřitele.
S novelou bude muset splatnost pohledávek sledovat také odběratel. Nové znění zákona totiž dává odběrateli povinnost provést opravu nároku na odpočet a snížit odpočet daně, pokud pohledávku neuhradil do šesti měsíců po splatnosti, a to do výše neuhrazené pohledávky.
GFŘ hodlá problematiku oprav odpočtu daně u nedobytných, resp. neuhrazených pohledávek komentovat v samostatné informaci k nedobytným pohledávkám.
Další související novinky
Nová vyhláška týkající se formulářových podání zavádí změny v reportech z oblasti DPH – konkrétně v kontrolním hlášení a daňovém přiznání. Tyto změny pouze upravují formát podávaných formulářů, což má za cíl zjednodušit a zpřehlednit proces jejich podávání. V souvislosti se změnami formulářových podání byly vydány také aktualizované pokyny pro jejich vyplnění.
Daňové přiznání bude dále rozšířeno o dva nové řádky – v zásadě se jedná o evidenční řádky, které reagují na situaci, kdy ve lhůtě pro opravu základu daně vznikne povinnost provést danou opravu, ale dodavatel nebo odběratel již v tomto okamžiku není plátcem DPH.