Novinky k daňovým povinnostem při poskytování přepravních služeb prostřednictvím mobilní aplikace
Generální finanční ředitelství (GFŘ) zveřejnilo aktualizovanou informaci k daňovým povinnostem subjektů, které se podílejí na poskytování přepravních služeb prostřednictvím mobilních aplikací (Uber, Bolt či Liftago). Informace zohledňuje legislativní změny v DPH a také doplňuje daňové dopady v oblasti daně z příjmů ze závislé činnosti. Zároveň GFŘ informovalo o uzavření memoranda o poskytování informací pro řádný výběr daně s platformou Bolt.
Aktualizovaná informace je účinná od 1. ledna 2025 a nahrazuje předchozí verzi informace z roku 2023.
Daň z přidané hodnoty
Poskytnutí přepravní služby osob za úplatu prostřednictvím mobilní aplikace s místem plnění v tuzemsku je z pohledu DPH zdanitelným plněním, a to bez ohledu na to, zda má poskytovatel přepravy příslušné živnostenské oprávnění.
Nová informace odkazuje na aktuální podmínky pro povinnost registrace k DPH, které vycházejí z obecné informace ke změnám v plátcovství a registračním řízení v oblasti DPH od 1. ledna 2025.
V případech, kdy poskytovatel přepravy se sídlem v tuzemsku není dosud plátcem, stane se jím nejpozději od 1. ledna následujícího kalendářního roku, pokud jeho obrat v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce přesáhne částku 2 mil. Kč. Pokud by však do konce zdaňovacího období překročil jeho obrat částku 2 536 500 Kč, stává se plátcem DPH již od následujícího dne po jejím překročení.
Stejně tak je zdanitelným plněním i služba spočívající v poskytnutí přístupu k mobilní aplikaci, která umožňuje přijímat požadavky na přepravu osobě povinné k dani se sídlem v tuzemsku.
Pokud službu přístupu k mobilní aplikaci poskytuje osoba neusazená v tuzemsku a poskytovatel přepravy osob je plátcem DPH, má poskytovatel přepravy povinnost přiznat z této služby DPH na výstupu a zároveň má při splnění zákonných podmínek možnost uplatnit nárok na odpočet.
Pokud však poskytovatel přepravy není registrován k DPH jako plátce, vznikne mu povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba bez ohledu na výši obratu. V takovém případě bude z přijaté služby odvádět DPH na výstupu, avšak nebude oprávněn uplatnit DPH na vstupu.
Daň z příjmů
Pokud přepravu poskytují fyzické osoby, jsou poplatníky daně z příjmů fyzických osob s možností uplatnit náklady ve skutečné nebo paušální výši. Splní-li poskytovatel zákonné podmínky, může vstoupit do režimu paušální daně.
Poskytovatelé služeb, kteří jsou právnickými osobami, daní veškeré příjmy prostřednictvím daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob.
Pro fyzickou nebo právnickou osobu mohou přepravu vykonávat jiné fyzické osoby. Informace tedy nově zmiňuje povinnosti poskytovatele přepravních služeb jako plátce daně z příjmů ze závislé činnosti. Tím se stává fyzická nebo právnická osoba provozující přepravní služby, pokud je pro ni vykonávají fyzické osoby na základě smluvního vztahu, který naplňuje znaky závislé činnosti (činnost vykonávaná osobně, jménem a podle pokynů zaměstnavatele, ve vztahu podřízenosti vůči zaměstnavateli, který disponuje pravomocí řídit výkon práce a udílet závazné pokyny). Typ smluvního ujednání pracovních smluv nebo jiných dohod o osobním výkonu je v tomto případě nerelevantní (např. takzvaný švarcsystém, případně skryté agenturní zaměstnávání).
Spolupráce platforem a finanční správy
GFŘ zároveň informovalo, že uzavřelo první memorandum o spolupráci, a to s technologickou platformou Bolt. Tento typ dohod je zaměřen na pravidelné poskytování vybraných dat pro účely daňové správy a představuje důležitý krok k větší transparentnosti v celém odvětví „ride-hailingových“ platforem. Lze očekávat, že data budou využita k ověření daňových povinností osob podílejících se na poskytování přepravních služeb.