Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv schváleno Senátem
Senát 22. ledna 2025 schválil návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s implementací předpisů EU v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti. Součástí je změna zákona o daních z příjmů, díky které budou některé příjmy fyzických osob z úplatného převodu kryptoaktiv osvobozeny od daně. Návrh zákona nyní míří na podpis k prezidentovi.
Na základě nové právní úpravy bude osvobozen příjem plynoucí z některých transakcí s kryptoaktivy, který u fyzických osob doposud podléhal zdanění jako tzv. ostatní příjem. Posouzení nároku na osvobození má probíhat na základě dvou pravidel, obdobně jako v případě cenných papírů, a to na základě hodnotového a časového testu:
- Podle hodnotového testu dojde k osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv, s výjimkou elektronického peněžního tokenu, pokud úhrn hrubých příjmů z takových prodejů ve zdaňovacím období nepřesáhne částku 100 tis. Kč.
- Na základě časového testu budou osvobozeny příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva, které poplatník bezprostředně před úplatným převodem držel déle než tři roky. V případě časového testu jeosvobození limitováno výší 40 mil. Kč hrubých příjmů ve zdaňovacím období. Tento limit bude posuzován v úhrnu společně s příjmy z úplatného převodu cenných papírů a podílů v obchodních korporacích.
Nejasnosti ve výkladu
Ve vztahu k zavedení osvobození obsahuje přijatá novela zákona o daních z příjmů řadu technických a výkladových nejasností, jako je např. absence vymezení pojmu kryptoaktiva pro účely zákona o daních z příjmů či nepřerušení časového testu pro některé výměny kryptoaktiv. Těmto nejasnostem, které mohou v praxi komplikovat aplikaci daných ustanovení, jsme se detailněji věnovali již v našem článku z října 2024.
Očekávaná účinnost nových ustanovení
Účinnost zákona je stanovena na den následující po dni vyhlášení ve sbírce. Tato obecná účinnost se vztahuje i na novelu zákona o daních z příjmů. Teď tedy bude záležet na tom, kdy zákon podepíše prezident a kdy následně vyjde ve sbírce zákonů.
Vzhledem k absenci přechodných ustanovení se osvobození uplatní na úplatné převody kryptoaktiv uskutečněné po datu nabytí účinnosti novely, ovšem i těch, které byly nabyty před touto účinností. Rovněž pro účely posouzení hodnotového testu a limitace osvobození do výše 40 mil. Kč se započítávají pouze převody uskutečněné až od nabytí účinnosti novely.