Změny ve zdanění nemovitých věcí v roce 2025

U daně z pozemků se nově rozšiřuje předmět daně u lesních pozemků. Mimo předmět daně je od ledna 2025 pouze ta část pozemku, na které se nachází les ochranný nebo les zvláštního určení. Doposud bylo dostačující, aby se les nacházel pouze na části pozemku a celý pozemek byl postaven mimo předmět daně. Mění se také metodika výpočtu základu daně u zdanitelných lesních pozemků: již jej není možné počítat pomocí ceny zjištěné podle cenových předpisů, ale pouze na základě skutečné výměry pozemku v součinu s částkou 3,80 Kč. Pokud se vás některá z těchto změn týká, máte povinnost podat na rok 2025 daňové přiznání.

Změny v oblasti osvobození se týkají jak pozemků, tak staveb a jednotek. Zákon nově stanoví omezující podmínky pro uznání nároku na osvobození v případě zdanitelných staveb drah a na dráze, leteckých, vodních cest a přístavů užívaných v souladu s kolaudačním rozhodnutím k veřejné dopravě. Od 1. ledna 2025 jsou tyto stavby a jednotky osvobozeny pouze v té výměře, ve které jsou užívány k veřejné dopravě. Pokud tedy bude 1. ledna 2025 například část nádraží pronajímána provozovateli restauračního zařízení, nebude tato část budovy osvobozena. Případnou změnu v rozsahu osvobození bude třeba zohlednit také v daňovém přiznání na rok 2025.

K dalším změnám v osvobození dochází u ekologicky významných prvků, které jsou nově osvobozeny, pokud budou vedeny v evidenci ekologicky významných prvků podle zákona upravujícího zemědělství (doposud byly osvobozeny jen vybrané prvky). Zároveň se ruší osvobození močálů, bažin, skalních útvarů apod. Z důvodu zrušení tohoto osvobození nemusí poplatníci podávat daňové přiznání. Konverzi na předmět daně dle druhu pozemku a způsobu využití zapsaného v katastru nemovitostí provede správce daně automaticky. 

U osvobození veřejně přístupných pozemků se jejich upřesnění vymezuje na veřejná prostranství, veřejně přístupná sportoviště a vybrané veřejně přístupné komunikace. Zároveň i zde nově platí možnost osvobodit pouze tu část pozemku, na kterém se veřejné prostranství, veřejné sportoviště nebo veřejně přístupná komunikace nachází. V platnosti zůstává omezující podmínka, že osvobození nelze využít v případě, kdy je pozemek používán k podnikání, pronajímán či propachtován. Bude-li tato změna pro poplatníka znamenat změnu v rozsahu osvobození, je povinen podat na rok 2025 daňové přiznání. 

Významně se od roku 2025 mění také koeficienty. V první řadě se ruší koeficient 1,5, pomocí kterého mohla obec zvýšit sazbu daně pro rekreační objekty, garáže a stavby a jednotky užívané k podnikání. 

Změny se týkají rovněž místních koeficientů. Ty může na rok 2025 obec stanovit v rozmezí od 0,5 do 5,0 (pro zemědělské pozemky jen 0,5-1,5), a to až na pěti úrovních. První čtyři úrovně (tj. místní koeficient pro celou obec; pro jednotlivá katastrální území; pro jednotlivý městský obvod nebo část; pro jednotlivou skupinu nemovitých věcí) bude obec stanovovat vyhláškou.

Pátou úrovní bude místní koeficient pro vybrané nemovité věci, který bude obec stanovovat opatřením obecné povahy. Na rozdíl od vyhlášky musí obec v opatření uvést důvod pro stanovení tohoto koeficientu a také vybrané nemovité věci jednoznačně označit v souladu s pravidly uvedenými v zákoně. Poplatník se proti opatření obecné povahy může bránit, a to pomocí námitek, připomínek či v případě již vydaných opatření také u soudu. Z tohoto důvodu je vhodné sledovat úřední desku obce, kde musí být opatření před jeho přijetím zveřejněno k připomínkám. 

Poměrně výrazná změna se týká rovněž koeficientu podle počtu obyvatel, a to jak v případě stavebního pozemku, tak v případě vybraných staveb a jednotek. Nově již nemůže obec tento koeficient o jednu kategorii snížit a zůstává jí pouze možnost koeficient o jednu kategorii zvýšit. Počet obyvatel obce pro určení základní výše koeficientu nově vychází z vyhlášky k provedení zákona o rozpočtovém určení daní ve znění účinném k prvnímu dni zdaňovacího období (doposud bylo rozhodující poslední sčítání lidu).

Co se týká inflačního koeficientu, ten i pro rok 2025 zůstává na hodnotě 1, tj. nebude výši daňové povinnosti ovlivňovat. 

Dobrou zprávou je, že z titulu změn u koeficientů nevzniká poplatníkům povinnost podávat daňové přiznání. Správce daně změny zohlední při vyměření daně z moci úřední.

Pro úplnost uvádíme příklady nejčastějších okolností zakládajících povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí:

• nabytí či pozbytí nemovité věci;
• změny vybraných údajů zapisovaných v katastru nemovitostí;
• vznik pravomocného povolení stavby;zpevnění pozemku stavbou bez svislé nosné konstrukce;
• zahájení užívání stavby (bez ohledu na zápis v katastru nemovitostí);
• navýšení počtu dalších nadzemních podlaží stavby. 

Pokud si nejste jisti, zda se vás změny v oblasti daně z nemovitých věcí pro rok 2025 týkají, případně zda vám vzniká povinnost podat daňové přiznání z jiného důvodu, neváhejte a kontaktujte nás.