Léto obvykle přináší odpočinek a dovolené, ale pro některé daňové subjekty se může stát obdobím zvýšené pozornosti ze strany finančních úřadů. Správce daně v posledních týdnech aktivně kontaktuje daňové subjekty s cílem prověřit daňovou uznatelnost některých nákladových položek.
Finanční úřady si v poslední době vybírají ke kontrolám daňové subjekty na základě analýzy podaných daňových přiznání, účetních závěrek a přehledů transakcí se spojenými osobami za minulé roky. Analýzy jim umožňují identifikovat skutečnosti, které mohou naznačovat potenciální nesrovnalosti v zohlednění zaúčtovaných nákladových položek. Z praxe víme, že nejvíce dotazů směřuje na prověření daňové uznatelnosti úrokových nákladů.
Úroky, resp. finanční náklady související s podnikatelskou činností, jsou obecně daňově uznatelnými náklady. Existují ale určitá omezení. Jedním takovým, kterému správce daně věnuje pozornost, je pravidlo tzv. nízké kapitalizace. Pokud daňový subjekt generuje finanční náklady z přijatých úvěrových finančních nástrojů od spojených osob, je nutné jako nedaňový náklad vyloučit tu část souvisejících finančních nákladů, o kterou úhrn úvěrových finančních nástrojů od spojené osoby v daném zdaňovacím období přesahuje čtyřnásobek výše vlastního kapitálu (v případě bank a pojišťoven se jedná o šestinásobek), nebo celou část finančních nákladů, pokud společnost vykazuje záporný vlastní kapitál.
Dalším případem, kdy je nutné zohlednit finanční náklady jako daňově neuznatelné, jsou náklady mateřské společnosti související s držbou podílu v dceřiné společnosti. Za ty se považují i úroky z úvěrového finančního nástroje přijatého v období šesti měsíců před nabytím takového podílu, pokud daňový subjekt neprokáže, že úvěrový nástroj s držbou podílu nesouvisí.
Daňový subjekt by měl v případě kontroly poskytnout správci daně takovou dokumentaci (smlouvy, výpočty nedaňové části finančních nákladů apod.), na jejímž základě bude schopen potvrdit správnost přístupu uplatněného v daňovém přiznání. V případě nejasností nebo specifických dotazů doporučujeme konzultovat situaci s daňovým poradcem, aby nebyly správci daně poskytnuty nesprávné nebo zavádějící informace.