Pilíř 2: finanční správa zveřejnila návrhy formulářů

Dorovnávací daně, známé jako Pilíř 2, mají zajistit, aby velké podnikové skupiny s konsolidovanými výnosy přesahujícími 750 mil. eur odváděly v každé zemi, kde působí, daň alespoň ve výši 15 procent. Pokud je jejich efektivní zdanění nižší, rozdíl podléhá dorovnávací dani.
 

Informační přehled

Formulář pro podání informačního přehledu bude k dispozici na portálu MOJE daně. Jeho nedílnou součástí je příloha v XML formátu ve struktuře OECD pro tzv. GloBE Information Return (tzv. GIR), kterou bude muset připravit poplatník dorovnávací daně.  Vlastní formulář obsahuje jen základní identifikační údaje o poplatníkovi a skupině a mělo by být možné jej použít i pro oznámení o splnění výjimky z podání informačního přehledu pro účely přiřazované a české dorovnávací daně. 

Z tiskového sdělení a návrhu vyhlášky lze dovodit, že podání bude možné jen prostřednictvím portálu MOJE daně a nikoli datovou schránkou. V případě, že se však na poplatníka vztahuje výjimka z podání infomačního přehledu, mělo by být možné podat oznámení o této skutečnosti i jinou formou, například právě prostřednictvím datové schránky. 

Podle předběžných informací finanční správy (samotné tiskové sdělení se této otázce nevěnuje) by se výjimka měla vztahovat na situace, kdy jiná společnost ve skupině podala informační přehled v jiném členském státě Evropské unie, a to přestože Česká republika ještě neimplementovala příslušnou směrnici o výměně informací (tzv. DAC 9). 

Pro úplnost doplňujeme, že mohou nastat dvě základní situace z pohledu rozsahu vyplňovaných údajů informačního přehledu (podávaného ve formě vlastní XML přílohy):

• Plný rozsah vyplnění informačního přehledu za celou skupinu se bude vztahovat na poplatníky, kteří jsou nejvyšším mateřským subjektem konsolidujícím v České republice.
   
• Zúžený rozsah informačního přehledu se bude vztahovat na poplatníky, kteří sice nejvyšším mateřským subjektem nejsou, ale zároveň Česká republika nemá v rámci mezinárodní výměny přístup k informačnímu přehledu podanému za skupinu v jiném státě. V tomto případě by měl informační přehled obsahovat pouze informace za českou jurisdikci, tedy informace, které by Česká republika získala v rámci mezinárodní výměny informací. 
   

Lhůtou pro podání informačních přehledů či oznámení za vstupní období roku 2024 je 1. červenec 2026 (tiskové sdělení obsahuje lhůtu do konce června, což chápeme jako orientační vyjádření v kontextu informace, která se váže především k obsahu formulářů a způsobu podání).
 

Daňové přiznání

Daňové přiznání k dorovnávacím daním se bude podávat výhradně elektronicky, a to na předepsaném formuláři se stanovenou strukturou a povinnými údaji. Na rozdíl od informačního přehledu by mělo být možné podat daňové přiznání i prostřednictvím datové schránky. Formulář bude stejný pro českou i přiřazovanou dorovnávací daň, nemělo by však být možné ho podat za obě daně zároveň. I v případě nulové daňové povinnosti tak bude třeba podat dvě samostatná daňová přiznání za přiřazovanou a českou dorovnávací daň. 

Lhůtou pro podání daňových přiznání za vstupní období roku 2024 je podle kalendáře daňové správy 2. listopad 2026 (tiskové sdělení obsahuje lhůtu do konce října, což chápeme jako orientační vyjádření v kontextu informace, která se váže především k obsahu formulářů a způsobu podání). 

Tiskové sdělení k problematice dorovnávací daně a návrhy formulářů jsou k dispozici na stránkách Finanční správy.

O dalších souvislostech podávání informačních přehledů a daňových přiznání jsme vás informovali zde.