SDEU: Odběratel musí opravit odpočet, i když dodavatel opravu daně neprovedl

Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) zodpověděl předběžné otázky týkající se rumunské společnosti, která provedla opravu uplatněného nároku na odpočet pouze u části svých přijatých plnění. V návaznosti na to soud uzavřel, že vnitrostátní daňové orgány mají povinnost uložit osobě povinné k dani, aby provedla opravu počátečního odpočtu DPH, je-li vyšší nebo nižší, než na jaký měla nárok, a to i když nemá samostatný daňový doklad ke skutečnostem zakládajícím opravu.

Rumunská společnost World Comm Trading, která je distributorem mobilních telefonů, uzavřela kontrakt se společností Nokia Corporation na jejich dodávku. Tyto mobilní telefony byly dodávány lokálně v rámci Rumunska nebo byly pořizovány z jiných členských států Evropské unie do Rumunska. Na dané lokální i intrakomunitární dodávky byla následně čtvrtletně poskytována množstevní sleva. Nokia na tuto slevu ale vystavila daňový doklad pouze v režimu osvobození od daně jako u intrakomunitárních dodávek. V návaznosti na tento doklad společnost World Comm Trading provedla opravu nároku na odpočet pouze u intrakomunitárních dodávek. 

Z tohoto důvodu rumunský správce daně vystavil platební výměry odpovídající rozdílu mezi původním nárokem na odpočet u přijatých lokálních plnění a nárokem na odpočet sníženým o slevu v poměrné výši připadající na lokální dodávky. 

 V této souvislosti rumunský soud předložil SDEU předběžné otázky: 

  • Má společnost povinnost opravit nárok na odpočet, i když nemá samostatnou fakturu na část slevy zakládající tuto opravu? 
  • Pokud ano, změnila by se odpověď, kdyby dodavatel ukončil svou činnost v tuzemsku a nemohl tedy už základ daně opravit? 

SDEU konstatoval, že počáteční odpočet je třeba opravit, aby odpovídal odpočtu, na který měla osoba povinná k dani nárok, pokud by změna byla zohledněna již na počátku. Osoba povinná k dani tedy musí opravit nárok na odpočet, i když neměla k dispozici samostatný opravný daňový doklad, ale pouze celkový, ze kterého vyplývá, že se sleva vztahuje i na daná lokální plnění. 

Dle SDEU povinnost opravit počáteční odpočet trvá, i když dodavatel ukončil svou činnost, a tudíž nemůže požadovat vrácení části DPH, kterou odvedl. Skutečnost, zda byl opraven základ daně, tedy nemá žádný vliv na povinnost opravit odpočet u daných plnění. Společnost World Comm Trading tak měla povinnost opravit uplatněný odpočet z přijatých lokálních plnění. 

Sdílet článek