SDEU: posouzení bodů z věrnostního programu pro účely DPH
Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) v nedávném rozsudku ve věci C436/24 Lyko Operations konstatoval, že body získané v rámci zákaznického věrnostního programu nelze považovat za „poukaz“ ve smyslu směrnice o DPH, pokud je jejich použití podmíněno uskutečněním dalšího nákupu. V daném případě není naplněna základní teze poukazu, tedy že existuje právní závazek prodejce přijmout věrnostní body při dalším nákupu jako protiplnění.
Předmětem sporu bylo, zda se pro věrnostní body mají aplikovat pravidla pro poukazy ve smyslu směrnice o DPH, což by ovlivnilo způsob stanovení základu daně z přidané hodnoty. V daném případě zákazníci získávali body v závislosti na objemu svých nákupů, přičemž body nebylo možné převádět, směnit za peníze ani kombinovat s peněžní platbou. Body mohli využít pouze při dalším nákupu na vybrané zboží ze sortimentu prodávajícího, které obvykle mělo nízkou hodnotu a podléhalo různým sazbám DPH.
SDEU zdůraznil, že poukazem je pouze takový nástroj, se kterým je spojena povinnost přijmout jej jako protiplnění za dodání zboží či poskytnutí služby. A dále také ten, u kterého je uvedeno zboží, které má být dodáno, či služba, která má být poskytnuta, nebo totožnost potencionálních dodavatelů.
V daném případě však věrnostní body nepředstavují povinnost dodavatele přijmout je jako protiplnění, neboť jejich uplatnění je podmíněno dalším nákupem výrobků u dodavatele. Skutečnost, že body lze použít pouze v kombinaci s novým nákupem výrobků, je tak pro účely DPH zásadní. Z těchto důvodů SDEU rozhodl, že v daném případě nelze věrnostní body považovat za jednoúčelový ani víceúčelový poukaz ve smyslu směrnice o DPH. Na body z věrnostního programu se tedy nevztahují zvláštní pravidla pro poukazy a základ daně při jejich využití se řídí běžnými pravidly.
Rozhodnutí přináší vodítko pro firmy provozující věrnostní programy – pokud body slouží pouze jako bonus a nepředstavují povinnost dodavatele je přijmout jako protiplnění za dodání zboží či poskytnutí služby, nespadají pod režim poukazů dle směrnice o DPH.