SDEU: Představuje předplacená karta jednoúčelový poukaz pro účely DPH?
Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) ve svém rozsudku konstatoval, že předplacené karty představují jednoúčelový poukaz, pokud je k okamžiku jejich vystavení známo místo plnění a splatná DPH. Dále uzavřel, že v případě převodů víceúčelového poukazu může dojít ke vzniku daňové povinnosti.
Společnost M-GbR zakoupila předplacené karty („karty X-Card“), které umožňovaly dobíjení uživatelských účtů pro nákup digitálního obsahu v internetovém obchodě. Karty X-Card s kódem země DE byly určeny výhradně pro zákazníky, kteří měli bydliště nebo obvyklý pobyt v Německu a německý uživatelský účet. Předmětem otázky bylo, zda se v daném případě jedná o jedno či víceúčelové poukazy.
SDEU zdůraznil, že kvalifikace jednoúčelového poukazu spočívá ve splnění dvou kumulativních podmínek k okamžiku vydání poukazu: musí být známo místo dodání zboží nebo poskytnutí služby, na které se poukaz vztahuje, a dále také splatná DPH. Dané platí nezávisle na okolnosti, že je poukaz předmětem převodů mezi více osobami povinnými k dani.
Pokud jde o první podmínku, byl soud toho názoru, že v okamžiku vydání karet X-Card je známo místo, kde je digitální obsah dodáván konečnému spotřebiteli. Jelikož karty mohou používat pouze zákazníci s bydlištěm v Německu, kteří mají německý uživatelský účet, je místem plnění Německo.
V případě, že by digitální obsah získaný prostřednictvím karet X-Card podléhal stejnému základu a stejné sazbě DPH v Německu, karty by splňovaly i druhou podmínku jednoúčelového poukazu. Pokud by ale digitální obsah podléhal v Německu odlišným pravidlům pro určení základu daně nebo různým sazbám DPH, kvalifikace karet jako jednoúčelového poukazu by byla vyloučena.
K víceúčelovým poukazům poté SDEU uvedl, že obecně jejich převod není předmětem DPH. Nicméně za předpokladu, že karty X-Card budou kvalifikovány jako víceúčelové poukazy, společnost M-GbR by mohla při jejich dalším prodeji poskytovat distribuční nebo propagační služby, které by jako takové předmětem daně být mohly. Tyto služby by mohly být předmětem DPH, pokud by byly poskytovány osobě povinné k dani, která jako protiplnění za poukazy skutečně poskytuje digitální obsah konečnému spotřebiteli.