Zaměstnanecké akciové a opční plány: novelu zdanění schválil Senát
Na podzim loňského roku byl k návrhu novely zákona o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině v rámci čtení v Poslanecké sněmovně připojen také návrh novely zákona o daních z příjmů (a pojistných zákonů), týkající se zdanění příjmů plynoucích ze zaměstnaneckých akciových a opčních plánů. Nyní byla novela schválena Senátem a nabude účinnosti prvním dnem prvního kalendářního měsíce následujícího po dni vyhlášení.
O této problematice jsme psali v říjnových Daňovkách.
Původně avizovaná účinnost novely směřovaná na začátek roku 2025 nebyla z důvodu délky legislativního schvalování dodržena a Senát projednal a schválil finální tisk až 26. února 2025. Novela zákona má přitom významný dopad nejen na rok 2025 (respektive příjmy obdržené po nabytí účinnosti novely), ale také na již skončený rok 2024 (respektive období před nabytím účinnosti novely).
Dle schváleného znění se postup odložení zdanění (zavedený předchozí novelizací zákona v roce 2024) uplatní u příjmů ze závislé činnosti z akciových a opčních plánů, které osoba obdrží po nabytí účinnosti novely, pouze tehdy, oznámí-li zaměstnavatel tuto volbu správci daně do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, kdy zaměstnanec podíl nebo opci nabyl. Jinak budou příjmy ze závislé činnosti zdaněny stejně, jako tomu bylo do konce roku 2023, tzn. v měsíci nabytí podílu či převoditelné opce nebo uplatnění nepřevoditelné opce. Shodně se zdaněním dojde i k odvodům pojistného, pokud mu příjem podléhá.
U zaměstnaneckých příjmů, které osoba obdrží před nabytím účinnosti novely, doznalo navržené znění při schvalování ve třetím čtení výrazných změn. Režim odloženého zdanění se u nich uplatní pouze tehdy, oznámí-li zaměstnavatel tuto volbu do dvou měsíců od nabytí účinnosti novely. Pokud tak neučiní, stane se příjem zúčtovaným ve druhém měsíci po nabytí účinnosti novely. V příslušném měsíci roku 2025 by tedy měl zaměstnavatel příjmy ze závislé činnosti zohlednit ve mzdové agendě.
Novela vyvolala mnoho dotazů a nejasností, a proto Generální finanční ředitelství avizovalo, že vydá metodický pokyn. Očekává se především vyjádření k postupu, kdy se zaměstnavatel nebo zaměstnanec rozhodli zdanit příjmy ze závislé činnosti obdržené v roce 2024 ve mzdové agendě nebo v rámci daňového přiznání za rok 2024. Současně očekáváme k tomuto postupu i vyjádření České správy sociálního zabezpečení a zdravotních pojišťoven.