Dorovnávací daně: prodloužení lhůt pro daňové přiznání a informační přehled
Poslanecká sněmovna schválila novelu zákona o dorovnávacích daních, která prodlužuje lhůty pro podání prvního daňového přiznání a informačního přehledu k české dorovnávací dani, a to do konce 18 měsíců po skončení zdaňovacího období. Novela, která obsahuje řadu dalších změn, nyní putuje do Senátu.
O novele zákona jsme vás informovali zde. Kromě prodloužení lhůt zavádí i změny s cílem přizpůsobit pravidla pro stanovení české dorovnávací daně modelovým pravidlům. Sněmovna kromě vládou navrženého znění schválila i řadu pozměňovacích návrhů týkajících se především pojišťoven.
Prodloužení lhůt
Jak jsme informovali zde, ministerstvo financí zveřejnilo návrh obsahových náležitostí pro informační přehled (informační přehled je informací o celé skupině a slouží jako podklad pro zpracování a kontrolu daňového přiznání) a daňové přiznání. Podání budou společná pro českou i přiřazovanou dorovnávací daň. Informační přehled je založen na globálním informačním přehledu OECD. Daňové přiznání má dvě části (česká a přiřazovaná dorovnávací daň) a poplatník bude vyplňovat jemu příslušnou část.
Lhůta pro podání informačního přehledu činí 15 měsíců od skončení výkazního období, v případě vstupního období pak 18 měsíců. Termínem pro podání informačního přehledu za vstupní období kalendářního roku 2024 bude 30. červen 2026.
Lhůta pro podání daňového přiznání k přiřazované a české dorovnávací dani bude 22 měsíců od skončení výkazního období (tedy pro období kalendářního roku 2024 to bude datum 31. října 2026).
Další kroky v oblasti dorovnávacích daní
V legislativní oblasti bude důležité konečné schválení novely, schválení obsahových náležitostí a vydání formulářů a datových struktur informačního přehledu a daňového přiznání a dokončení implementace směrnice DAC 9, která umožní podávání jednoho informačního přehledu v rámci EU.
Z pohledu poplatníků bude důležitá příprava zprávy podle zemí (CbCR), která bude sloužit jako podklad pro zjednodušený postup při vykazování dorovnávacích daní v úvodních obdobích jejich uplatňovaní. Bude-li splněn některý z bezpečných přístavů (např. efektivní sazba daně bude nad stanovenou hodnotou), nebude nutné za jurisdikci a její členské entity provádět detailní kalkulaci dorovnávacích daní. Je tedy potřeba, aby zpráva podle zemí splňovala podmínky vyžadované z pohledu dorovnávacích daní (tzv. kvalifikovaná zpráva podle zemí). Lhůta pro podání zprávy podle zemí je pro období kalendářního roku 2024 v rámci EU konec roku 2025. Pokud podmínky z pohledu dorovnávacích daní splněny nebudou (např. použití nepovoleného zdroje pro zpracovaní zprávy podle zemí nebo nesprávná kombinace povolených zdrojů pro různé členské entity), nebude možné bezpečných přístavů využít. Přípravě těchto zpráv je tedy nutné věnovat pozornost i z pohledu dorovnávacích daní.